何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#广州#

2024年4月15日，国家税务总局广东省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，广州市共计有87家公司存在虚开增值税普通发票的行为，因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

87家公司涉及餐饮管理、酒店管理、物业管理、人力资源等公司，虚开的金额最低的为12万多元，虚开金额最高的则达9500多万元。例如：广州敏某人力资源有限公司，在2020年1月1日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票119份，票面额累计9597.82万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开发票罪的立案追诉标准为：（1）虚开发票金额累计在五十万元以上的；（2）虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上的；（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。

上述87家公司都因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。有些餐饮公司虚开的金额只有12万元多元，为什么也被移送公安机关立案侦查呢？例如：广州瑜某餐饮管理有限公司，在2022年4月24日至2023年4月30日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票149份，票面额累计12.21万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。存在的一个可能是：同一当事人同时控制多个公司对外虚开发票，因此需要一并移送公安机关立案侦查。

此外，有些公司虚开的金额没达到50万元以上，但其满足了虚开发票100份以上且金额30万元以上的立案标准，因此也被移送公安机关立案侦查。例如：广州永某餐饮管理有限公司，在2022年4月14日至2023年4月30日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票100份，票面额累计41.65万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开发票的金额虽然达到上述虚开发票罪的立案追诉标准，但也不是说一定会被判处刑罚。对于犯罪情节轻微，具有从轻、减轻处罚情节的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：彭某某虚开发票案

1.2.承办机关：广州市增城区人民检察院

1.3.简要案情：彭某某通过同案人为广州市增城区某学校开具十份广东增值税普通发票，价税合计金额1023600元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人彭某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一之规定的行为，构成虚开发票罪。鉴于其坦白、认罪认罚，退还所获赃款，系初犯偶犯，犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对彭某某作不起诉。

最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十三条第二款规定了属于虚开发票罪情节特别严重：（1）虚开发票票面金额二百五十万元以上的；（2）虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。虽然，上述87家公司中，大多数公司虚开的金额都在几十万元至一百多万元之间，但亦有些公司虚开的金额在250万元以上的，达到了情节特别严重的标准，可能面临二年以上七年以下有期徒刑的刑罚。例如：广州锦某贸易有限公司，在2022年9月20日至2023年4月30日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票99份，票面额累计404.67万元。

虽然，虚开金额250万元可能会面临二年以上七年以下有期徒刑的刑罚，但是，如果具有减轻处罚情节的，也能在二年以下有期徒刑幅度判处刑罚，且符合缓刑条件的，依法可以适用缓刑。例如：

2.1.案例二：钟某某虚开发票案

2.2.审理法院：广州市从化区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人钟某某向他人购买虚开发票，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人钟某某犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。被告人钟某某犯罪后能自动投案并如实供述自己的罪行，是自首，依法可从轻处罚。其认罪认罚，依法可从宽处理。被告人钟某某未造成税款损失，可酌情从轻处罚。鉴于其是初犯，犯罪后确有悔改表现，符合适用缓刑的条件，依法可对其适用缓刑。辩护人建议对其定罪免刑的辩护意见，本院不予采纳，其他辩护意见经查属实，本院予以采纳。......判决如下：被告人钟某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金2000元。

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