在企业所得税汇算的过程中，你清楚罚金、罚款、罚息的区别吗？知道哪些情形可以税前扣除吗？今天，我们就来学习巩固一下：

情形一：违反法律、行政法规

1.罚金：指法院判处犯罪人向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。罚金属于财产刑的一种。在中国刑法中是一种附加刑。

例如：公司因构成虚开增值税专用发票罪被判处罚金。

2.行政性罚款：指行政主体依照法定职权和程序对违反行政法规范，尚未构成犯罪的相对人给予行政制裁的具体行政行为。罚款属于行政处罚的一种。

例如:

①公司因没有按规定申报纳税被主管税务机关罚款。

②因以前月份少申报税款，向税务机关缴纳的罚款及滞纳金。

③因消防设施维护不到位，受到消防大队的处罚，交纳罚款。

④单位的司机因交通违章被交警罚款。

⑤因违反有关规章制度被工商部门处罚。

⑥办理丢失增值税发票挂失手续而产生的罚款。

⑦其它因违反了相关法律法规，支付的罚款。

⭐总结：违反法律、行政法规，不允许在企业所得税前扣除。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十条

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

(二)企业所得税税款；

(三)税收滞纳金；

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出

(六)赞助支出；

(七)未经核定的准备金支出；

(八)与取得收入无关的其他支出。

（图源：中央人民政府官网截图）

情形二 ：与生产经营相关

1.经营性罚款：指纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款。

例如：

①因未按照合同要求支付货款而支付的违约金。

②因未按照要求履行合同而支付的罚款、赔偿金。

③企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出。

④其它按照经济合同规定支付的违约金、罚款等。

2.罚息：指借款人在规定的日期未还款造成的逾期而交纳的罚金。

⭐总结：与生产经营相关，可以在企业所得税前扣除。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第八条

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（图源：中央人民政府官网截图）

划重点：搞懂三者区别

综上所述，我们一定要区分行政性罚款、罚金和经营性罚款的区别。

1️⃣行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律，不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增处理。

2️⃣合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款和诉讼费等，只是不符合交易双方经济合同的约定，并且与生产经营相关，应允许企业所得税前扣除，无需纳税调整处理

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