在新疆系列93：中信尼雅9个会计错误，包括研发费用核算不准确

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一、事件概述

中信尼雅葡萄酒股份有限公司发布《关于前期会计差错更正及追溯重述的公告》，对2018年度、2019年度、2020年度、2021年度、2022年度财务数据进行追溯调整。涉及到新疆证监局〔2023〕22号决定。

公司对上述前期会计差错采用追溯重述法进行更正，相应对 2018 年度-2022年度财务数据进行追溯调整，涉及研发费用544.91万元、租赁费用617.62万元、安全生产费用 187.25 万元，影响公司2018年度至2022年度存货及研发费用，2022年度应付账款、其他应付款、专项储备等财务报表项目金额。 追溯调整后，专项储备调增181.89 万元， 未分配利润调减516.74万元，少数股东权益调减9.86万元， 累积影响 2022 年末净资产-344.71万元、 归母净资产-334.85 万元。

〔2023〕22号

关于对中信尼雅葡萄酒股份有限公司采取责令改正措施的决定

一、财务核算方面

你公司在财务核算中存在原酒存货跌价准备测算依据不充分、原酒存货可变现净值计算中未考虑较长销售周期相关存储管理成本、未将相关制造费用按月度在当年生产的原酒和库存原酒之间进行合理分摊、将制造费用分配至不同档次原酒的比例不合理、归集至当年生产的不同档次原酒的葡萄原材料成本与实际投入不匹配、未按照实际情况或合理的方法将研发相关部门发生的支出在研发费用和制造费用之间进行分摊、未按照权责发生制要求计提租赁费、将自产葡萄相关成本与外购葡萄相关费用混同归集至制造费用并在销售时一并转入主营业务成本、安全生产费用核算科目错误等问题。……

新疆证监局

2023年9月28日

二、事件分析

（一）会计问题

证监局列举的会计问题有9个。

新疆证监局都是高手！

建议猎头去挖！

1、原酒存货跌价准备测算依据不充分、

2、原酒存货可变现净值计算中未考虑较长销售周期相关存储管理成本、

3、未将相关制造费用按月度在当年生产的原酒和库存原酒之间进行合理分摊、

4、将制造费用分配至不同档次原酒的比例不合理、

5、归集至当年生产的不同档次原酒的葡萄原材料成本与实际投入不匹配、

6、未按照实际情况或合理的方法将研发相关部门发生的支出在研发费用和制造费用之间进行分摊、

7、未按照权责发生制要求计提租赁费、

8、将自产葡萄相关成本与外购葡萄相关费用混同归集至制造费用并在销售时一并转入主营业务成本、

9、安全生产费用核算科目错误。

（二）税务问题

问题1、2：对于减值准备、坏账准备，会计和税法规定存在差异，汇算清缴需要调整。

问题3、4、5：涉及存货、营业成本的计算，影响利润。

问题6：涉及研发费用、存货成本、营业成本的准确性。需要注意研发费用会计和税法规定存在差异，影响研发费用加计扣除企业所得税优惠计算。

问题7、8、9：涉及费用和成本的计算。

影响利润表的，全部需要更正申报年度汇算清缴。

多交的税，超过3年，不一定退的回来。

少交的税，最好主动补上。万一日后被稽查局稽查定为偷税，受到行政处罚处罚，会影响领导的考核。交税事小，考核事大。

三、我们的建议

（一）合法经营合理节税；

（二）税事不决找我们。

参考资料：

1. 中信尼雅：中信尼雅葡萄酒股份有限公司关于前期会计差错更正及追溯重述的公告

2. 中葡股份：中信尼雅葡萄酒股份有限公司关于收到中国证券监督管理委员会新疆监管局行政监管措施决定书的公告

3. 企业所得税法及实施条例

4. 企业安全生产费用提取和使用管理办法

5. 研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）

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